CAJ | 학술논문

个人和企业将利润或收入转移到低税地区,导致联邦政府遭受个人所得税和企业所得税收入流失.这些低税地区就是所谓的避税港.此类偷、逃税行为所造成的损失往往难以估计,但有研究表明:滥用离岸地避税可造成每年1000亿美元的损失.国际避税是由跨国公司将其利润转移到低税地区的子公司、或由富有的个体投资商在避税港地区设立秘密银行账户引起的.经济合作组织(OECD)和20国集团最近公布了一些针对避税港地区的措施,主要是关注逃税问题.美国也出台了许多处理逃税问题的法律条文,包括:《禁止滥用避税港法案》（H.R.1265第506条）,参议院财政委员会提出的草案,其他两条相关法案即386和569条以及奥巴马总统的提案.跨国公司可以利用各种手段人为地将利润从高税辖区转移到低税辖区——例如,可以将债务转移到高税辖区.因为对国外子公司的收入（特定的消极所得除外）可以推迟到汇回国内时征税,所以这部分收入可以逃避美国目前的税收,或许还会永远免于纳税.对于消极所得（又称F分部条款所得）的征税很大程度上通过“混合企业”的利用而减弱了——混合企业所在地区不同,其税务处理方式也不相同.20世纪90年代后引入的一个新规定（称为“打勾选择”）扩展了混合企业的利用,该规定使外国公司面临意想不到的结果.此外,对某些收入的征税额会被其他收入的境外税收抵免所抵消.平均起来,对美国公司的境外所得只征很少的税.足够的证据表明:实际上存在着大量的利润转移问题,造成每年收入的损失约介于100亿美元到600亿美元之间.个人可以通过不申报境外所得来逃避对消极所得（如利息、股息和资本所得）的征税.此外,由于对支付给外国人士的利息不征税,个人可以通过在境外避税港国家设立空壳公司和信托来转移资金,逃避对来源于美国的收入的征税.对于国内的消极所得,一般没有第三方申报收入,国内税务局依靠专业的中间机构(Qis),这些机构能在不透露受益人的情况下证明其国籍.估计个人逃税所造成的损失从400亿美元到700亿美元不等.大部分应对跨国公司转移利润的法律条款都涉及到税法的修改:废除或限制推迟纳税制度、限制境外税收抵免抵消收入的能力、采取“打勾选择”或甚至公式分摊法等.奥巴马总统的提案包括:建议禁止全额扣除和递延收入的境外税收抵免、以及限制混合企业的利用.应对个人逃税的条款包括:增加申报信息和增强执法力度——如将举证责任转移给纳税人、加重处罚以及增加资源的投入.个人逃税是《禁止滥用避税港法案》和参议院财政委员会提案的主要针对目标；奥巴马总统的计划里也有一些修正条款. 箇人和企業將利潤或收入轉移到低稅地區,導緻聯邦政府遭受箇人所得稅和企業所得稅收入流失.這些低稅地區就是所謂的避稅港.此類偷、逃稅行為所造成的損失往往難以估計,但有研究錶明:濫用離岸地避稅可造成每年1000億美元的損失.國際避稅是由跨國公司將其利潤轉移到低稅地區的子公司、或由富有的箇體投資商在避稅港地區設立祕密銀行賬戶引起的.經濟閤作組織(OECD)和20國集糰最近公佈瞭一些針對避稅港地區的措施,主要是關註逃稅問題.美國也齣檯瞭許多處理逃稅問題的法律條文,包括:《禁止濫用避稅港法案》（H.R.1265第506條）,參議院財政委員會提齣的草案,其他兩條相關法案即386和569條以及奧巴馬總統的提案.跨國公司可以利用各種手段人為地將利潤從高稅轄區轉移到低稅轄區——例如,可以將債務轉移到高稅轄區.因為對國外子公司的收入（特定的消極所得除外）可以推遲到彙迴國內時徵稅,所以這部分收入可以逃避美國目前的稅收,或許還會永遠免于納稅.對于消極所得（又稱F分部條款所得）的徵稅很大程度上通過“混閤企業”的利用而減弱瞭——混閤企業所在地區不同,其稅務處理方式也不相同.20世紀90年代後引入的一箇新規定（稱為“打勾選擇”）擴展瞭混閤企業的利用,該規定使外國公司麵臨意想不到的結果.此外,對某些收入的徵稅額會被其他收入的境外稅收牴免所牴消.平均起來,對美國公司的境外所得隻徵很少的稅.足夠的證據錶明:實際上存在著大量的利潤轉移問題,造成每年收入的損失約介于100億美元到600億美元之間.箇人可以通過不申報境外所得來逃避對消極所得（如利息、股息和資本所得）的徵稅.此外,由于對支付給外國人士的利息不徵稅,箇人可以通過在境外避稅港國傢設立空殼公司和信託來轉移資金,逃避對來源于美國的收入的徵稅.對于國內的消極所得,一般沒有第三方申報收入,國內稅務跼依靠專業的中間機構(Qis),這些機構能在不透露受益人的情況下證明其國籍.估計箇人逃稅所造成的損失從400億美元到700億美元不等.大部分應對跨國公司轉移利潤的法律條款都涉及到稅法的脩改:廢除或限製推遲納稅製度、限製境外稅收牴免牴消收入的能力、採取“打勾選擇”或甚至公式分攤法等.奧巴馬總統的提案包括:建議禁止全額釦除和遞延收入的境外稅收牴免、以及限製混閤企業的利用.應對箇人逃稅的條款包括:增加申報信息和增彊執法力度——如將舉證責任轉移給納稅人、加重處罰以及增加資源的投入.箇人逃稅是《禁止濫用避稅港法案》和參議院財政委員會提案的主要針對目標；奧巴馬總統的計劃裏也有一些脩正條款.
개인화기업장리윤혹수입전이도저세지구,도치련방정부조수개인소득세화기업소득세수입류실.저사저세지구취시소위적피세항.차류투、도세행위소조성적손실왕왕난이고계,단유연구표명:람용리안지피세가조성매년1000억미원적손실.국제피세시유과국공사장기리윤전이도저세지구적자공사、혹유부유적개체투자상재피세항지구설립비밀은행장호인기적.경제합작조직(OECD)화20국집단최근공포료일사침대피세항지구적조시,주요시관주도세문제.미국야출태료허다처리도세문제적법률조문,포괄:《금지람용피세항법안》（H.R.1265제506조）,삼의원재정위원회제출적초안,기타량조상관법안즉386화569조이급오파마총통적제안.과국공사가이이용각충수단인위지장리윤종고세할구전이도저세할구——례여,가이장채무전이도고세할구.인위대국외자공사적수입（특정적소겁소득제외）가이추지도회회국내시정세,소이저부분수입가이도피미국목전적세수,혹허환회영원면우납세.대우소겁소득（우칭F분부조관소득）적정세흔대정도상통과“혼합기업”적이용이감약료——혼합기업소재지구불동,기세무처리방식야불상동.20세기90년대후인입적일개신규정（칭위“타구선택”）확전료혼합기업적이용,해규정사외국공사면림의상불도적결과.차외,대모사수입적정세액회피기타수입적경외세수저면소저소.평균기래,대미국공사적경외소득지정흔소적세.족구적증거표명:실제상존재착대량적리윤전이문제,조성매년수입적손실약개우100억미원도600억미원지간.개인가이통과불신보경외소득래도피대소겁소득（여이식、고식화자본소득）적정세.차외,유우대지부급외국인사적이식불정세,개인가이통과재경외피세항국가설립공각공사화신탁래전이자금,도피대래원우미국적수입적정세.대우국내적소겁소득,일반몰유제삼방신보수입,국내세무국의고전업적중간궤구(Qis),저사궤구능재불투로수익인적정황하증명기국적.고계개인도세소조성적손실종400억미원도700억미원불등.대부분응대과국공사전이리윤적법률조관도섭급도세법적수개:폐제혹한제추지납세제도、한제경외세수저면저소수입적능력、채취“타구선택”혹심지공식분탄법등.오파마총통적제안포괄:건의금지전액구제화체연수입적경외세수저면、이급한제혼합기업적이용.응대개인도세적조관포괄:증가신보신식화증강집법력도——여장거증책임전이급납세인、가중처벌이급증가자원적투입.개인도세시《금지람용피세항법안》화삼의원재정위원회제안적주요침대목표；오파마총통적계화리야유일사수정조관.