会计研究
會計研究
회계연구
ACCOUNTING RESEARCH
2012年
8期
78-83
,共6页
会计业绩%市场业绩%权效重构
會計業績%市場業績%權效重構
회계업적%시장업적%권효중구
代理人通过操纵信息来实现机会主义的行为已受到持久关注,本研究则考察在审计意见出具的过程中,审计双方不改变信息,但加重对自身更有利的指标的影响力的行为.以中国上市公司为样本的检验结果表明,会计业绩和市场回报都对审计意见具有解释力,当市场回报在同行业内相对于会计业绩的排序位置越差,其对审计意见的影响力也越大,同时,并没有证据表明,客户加强了表现较好的业绩指标的影响力.结果表明,表现较差的指标对审计意见的影响力得到增强,这可能源于审计方对执业风险的重视.进一步的测试表明,重构的效果随着公司业务复杂度的提升而下降,说明复杂的经营环境削弱了审计方的重构能力.综合结论为审计方的权效重构行为提供了经验证据.
代理人通過操縱信息來實現機會主義的行為已受到持久關註,本研究則攷察在審計意見齣具的過程中,審計雙方不改變信息,但加重對自身更有利的指標的影響力的行為.以中國上市公司為樣本的檢驗結果錶明,會計業績和市場迴報都對審計意見具有解釋力,噹市場迴報在同行業內相對于會計業績的排序位置越差,其對審計意見的影響力也越大,同時,併沒有證據錶明,客戶加彊瞭錶現較好的業績指標的影響力.結果錶明,錶現較差的指標對審計意見的影響力得到增彊,這可能源于審計方對執業風險的重視.進一步的測試錶明,重構的效果隨著公司業務複雜度的提升而下降,說明複雜的經營環境削弱瞭審計方的重構能力.綜閤結論為審計方的權效重構行為提供瞭經驗證據.
대리인통과조종신식래실현궤회주의적행위이수도지구관주,본연구칙고찰재심계의견출구적과정중,심계쌍방불개변신식,단가중대자신경유리적지표적영향력적행위.이중국상시공사위양본적검험결과표명,회계업적화시장회보도대심계의견구유해석력,당시장회보재동행업내상대우회계업적적배서위치월차,기대심계의견적영향력야월대,동시,병몰유증거표명,객호가강료표현교호적업적지표적영향력.결과표명,표현교차적지표대심계의견적영향력득도증강,저가능원우심계방대집업풍험적중시.진일보적측시표명,중구적효과수착공사업무복잡도적제승이하강,설명복잡적경영배경삭약료심계방적중구능력.종합결론위심계방적권효중구행위제공료경험증거.
