商业会计
商業會計
상업회계
COMMERCIAL ACCOUNTING
2012年
17期
28-30
,共3页
计税基础%暂时性差异%未确认融资费用%未实现融资收益%固定资产折旧
計稅基礎%暫時性差異%未確認融資費用%未實現融資收益%固定資產摺舊
계세기출%잠시성차이%미학인융자비용%미실현융자수익%고정자산절구
融资租赁业务的承租方和出租方都会涉及相应的所得税业务,按照资产负债表债务法的所得税处理原则,承租方的暂时性差异有:租赁期间对未确认融资费用的摊销所导致的长期应付款账面价值与计税基础的差异；会计和税法对租入固定资产当期折旧的不一致所导致的固定资产账面价值与计税基础的差异.出租方的暂时性差异主要来自会计和税法对租金收入确认时间不一致所导致的长期应收款账面价值与计税基础的差异.除暂时性差异外,双方都存在由于会计和税法处理规定不一致而产生的永久性差异,在计算应纳税所得额时予以调整.本文对此作一探讨.
融資租賃業務的承租方和齣租方都會涉及相應的所得稅業務,按照資產負債錶債務法的所得稅處理原則,承租方的暫時性差異有:租賃期間對未確認融資費用的攤銷所導緻的長期應付款賬麵價值與計稅基礎的差異；會計和稅法對租入固定資產噹期摺舊的不一緻所導緻的固定資產賬麵價值與計稅基礎的差異.齣租方的暫時性差異主要來自會計和稅法對租金收入確認時間不一緻所導緻的長期應收款賬麵價值與計稅基礎的差異.除暫時性差異外,雙方都存在由于會計和稅法處理規定不一緻而產生的永久性差異,在計算應納稅所得額時予以調整.本文對此作一探討.
융자조임업무적승조방화출조방도회섭급상응적소득세업무,안조자산부채표채무법적소득세처리원칙,승조방적잠시성차이유:조임기간대미학인융자비용적탄소소도치적장기응부관장면개치여계세기출적차이；회계화세법대조입고정자산당기절구적불일치소도치적고정자산장면개치여계세기출적차이.출조방적잠시성차이주요래자회계화세법대조금수입학인시간불일치소도치적장기응수관장면개치여계세기출적차이.제잠시성차이외,쌍방도존재유우회계화세법처리규정불일치이산생적영구성차이,재계산응납세소득액시여이조정.본문대차작일탐토.
