兰州商学院学报
蘭州商學院學報
란주상학원학보
JOURNAL OF LANZHOU COMMERCIAL COLLEGE
2011年
3期
121-126
,共6页
财务报表要素%财务会计要素%FASB
財務報錶要素%財務會計要素%FASB
재무보표요소%재무회계요소%FASB
FASB的SFAC No.6定义财务报表要素为构成财务报表的模块或财务报表大的项目分类.定义的关键在于用报告环节的财务报表模块来定义整个财务会计确认、计量、记录、报告各环节遵循的基本要素.这明显破坏了财务会计概念框架中命题的演绎关系.现在,FASB—IASB联合的新财务报表列报方案的出台,使得FASB财务报表要素定义的逻辑问题暴露无遗.另外,FASB的定义既没有提到要素是交易事项的对象要素,更没有提要素是根据信息使用者的需求和交易事项的经济特性对交易事项进行的分类,因而忽略了要素的本质特征.目前,FASB—IASB正在制定联合概念框架.建议在联合概念框架中定义财务会计要素而非财务报表要素,且将要素定义为贯穿财务会计确认、计量、记录、报告全过程(或贯穿财务会计信息生成的全过程),根据经济特性和信息使用者的需求对交易和事项的基本分类.
FASB的SFAC No.6定義財務報錶要素為構成財務報錶的模塊或財務報錶大的項目分類.定義的關鍵在于用報告環節的財務報錶模塊來定義整箇財務會計確認、計量、記錄、報告各環節遵循的基本要素.這明顯破壞瞭財務會計概唸框架中命題的縯繹關繫.現在,FASB—IASB聯閤的新財務報錶列報方案的齣檯,使得FASB財務報錶要素定義的邏輯問題暴露無遺.另外,FASB的定義既沒有提到要素是交易事項的對象要素,更沒有提要素是根據信息使用者的需求和交易事項的經濟特性對交易事項進行的分類,因而忽略瞭要素的本質特徵.目前,FASB—IASB正在製定聯閤概唸框架.建議在聯閤概唸框架中定義財務會計要素而非財務報錶要素,且將要素定義為貫穿財務會計確認、計量、記錄、報告全過程(或貫穿財務會計信息生成的全過程),根據經濟特性和信息使用者的需求對交易和事項的基本分類.
FASB적SFAC No.6정의재무보표요소위구성재무보표적모괴혹재무보표대적항목분류.정의적관건재우용보고배절적재무보표모괴래정의정개재무회계학인、계량、기록、보고각배절준순적기본요소.저명현파배료재무회계개념광가중명제적연역관계.현재,FASB—IASB연합적신재무보표렬보방안적출태,사득FASB재무보표요소정의적라집문제폭로무유.령외,FASB적정의기몰유제도요소시교역사항적대상요소,경몰유제요소시근거신식사용자적수구화교역사항적경제특성대교역사항진행적분류,인이홀략료요소적본질특정.목전,FASB—IASB정재제정연합개념광가.건의재연합개념광가중정의재무회계요소이비재무보표요소,차장요소정의위관천재무회계학인、계량、기록、보고전과정(혹관천재무회계신식생성적전과정),근거경제특성화신식사용자적수구대교역화사항적기본분류.
