会计研究
會計研究
회계연구
ACCOUNTING RESEARCH
2011年
7期
85-91
,共7页
审计处理处罚%审计过滤%非正式制度%利益冲突%价值认同冲突
審計處理處罰%審計過濾%非正式製度%利益遲突%價值認同遲突
심계처리처벌%심계과려%비정식제도%이익충돌%개치인동충돌
依法审计是政府审计的基本原则,然而,现实审计中,审计机关审计难、处理难、落实审计决定难的问题普遍存在.本文从非正式制度的视角,建立一个制度冲突的理论架构来解释上述现象.主要的原因是,由于利益冲突和价值认同冲突,政府审计处理处罚的正式制度不具有“纳什均衡”的特性,在正式制度与非正式制度的相互作用中,非正式制度发挥重要作用,审计过滤得以发生.通过审计记录过滤、审计报告过滤、审计处理处罚过滤和审计执行过滤,使得正式制度依法审计的目标被扭曲,最终的结局是审计发现的问题不能依法得到处理处罚,非正式制度在与正式制度的冲突中取得胜利.
依法審計是政府審計的基本原則,然而,現實審計中,審計機關審計難、處理難、落實審計決定難的問題普遍存在.本文從非正式製度的視角,建立一箇製度遲突的理論架構來解釋上述現象.主要的原因是,由于利益遲突和價值認同遲突,政府審計處理處罰的正式製度不具有“納什均衡”的特性,在正式製度與非正式製度的相互作用中,非正式製度髮揮重要作用,審計過濾得以髮生.通過審計記錄過濾、審計報告過濾、審計處理處罰過濾和審計執行過濾,使得正式製度依法審計的目標被扭麯,最終的結跼是審計髮現的問題不能依法得到處理處罰,非正式製度在與正式製度的遲突中取得勝利.
의법심계시정부심계적기본원칙,연이,현실심계중,심계궤관심계난、처리난、락실심계결정난적문제보편존재.본문종비정식제도적시각,건립일개제도충돌적이론가구래해석상술현상.주요적원인시,유우이익충돌화개치인동충돌,정부심계처리처벌적정식제도불구유“납십균형”적특성,재정식제도여비정식제도적상호작용중,비정식제도발휘중요작용,심계과려득이발생.통과심계기록과려、심계보고과려、심계처리처벌과려화심계집행과려,사득정식제도의법심계적목표피뉴곡,최종적결국시심계발현적문제불능의법득도처리처벌,비정식제도재여정식제도적충돌중취득성리.
