会计研究
會計研究
회계연구
ACCOUNTING RESEARCH
2014年
4期
88-94
,共7页
会计师事务所转制%组织形式%法律责任%审计质量
會計師事務所轉製%組織形式%法律責任%審計質量
회계사사무소전제%조직형식%법률책임%심계질량
2010年我国财政部出台了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,国内部分大型事务所和国际四大会计师事务所分别在2011年和2012年完成了由有限责任公司制向特殊普通合伙制的转制.本文分别从转制政策出台和事务所实际转制两个层面检验会计师事务所改制对审计质量的影响.研究发现,在转制政策出台的2010年,备类会计师事务所(包括四大和非四大)审计客户的正向盈余管理幅度均有系统性显著下降;而在国内部分大所和国际四大转制的前后两年,客户的正向盈余管理幅度并不存在显著差异.这意味着会计师事务所已经在转制政策层面对法律风险提前做出了应对,从而削弱了研究者在事务所转制附近观察到审计质量进一步提高的可能性.
2010年我國財政部齣檯瞭《關于推動大中型會計師事務所採用特殊普通閤夥組織形式的暫行規定》,國內部分大型事務所和國際四大會計師事務所分彆在2011年和2012年完成瞭由有限責任公司製嚮特殊普通閤夥製的轉製.本文分彆從轉製政策齣檯和事務所實際轉製兩箇層麵檢驗會計師事務所改製對審計質量的影響.研究髮現,在轉製政策齣檯的2010年,備類會計師事務所(包括四大和非四大)審計客戶的正嚮盈餘管理幅度均有繫統性顯著下降;而在國內部分大所和國際四大轉製的前後兩年,客戶的正嚮盈餘管理幅度併不存在顯著差異.這意味著會計師事務所已經在轉製政策層麵對法律風險提前做齣瞭應對,從而削弱瞭研究者在事務所轉製附近觀察到審計質量進一步提高的可能性.
2010년아국재정부출태료《관우추동대중형회계사사무소채용특수보통합화조직형식적잠행규정》,국내부분대형사무소화국제사대회계사사무소분별재2011년화2012년완성료유유한책임공사제향특수보통합화제적전제.본문분별종전제정책출태화사무소실제전제량개층면검험회계사사무소개제대심계질량적영향.연구발현,재전제정책출태적2010년,비류회계사사무소(포괄사대화비사대)심계객호적정향영여관리폭도균유계통성현저하강;이재국내부분대소화국제사대전제적전후량년,객호적정향영여관리폭도병불존재현저차이.저의미착회계사사무소이경재전제정책층면대법률풍험제전주출료응대,종이삭약료연구자재사무소전제부근관찰도심계질량진일보제고적가능성.
