CAJ | 학술논문

从现代会计理论的发展历程来看，基于对会计目标认识上的分歧，会计理论研究中划分出了两种重要的观点，即受托责任观和决策有用观。受托责任观是主导会计报告的早期观点，随着资本市场的不断发展，决策有用观则逐渐占了上风。因为要在资本市场上做出正确的投资决策，投资者需要会计信息系统提供大量而可靠的相关信息。这种观点对以权责发生制为基础的传统会计信息披露模式提出了许多新的挑战，其主张会计报告提供更多决策有用的信息，这在一定程度上鼓励了上市公司管理当局主动披露更多信息。
종현대회계이론적발전역정래간，기우대회계목표인식상적분기，회계이론연구중화분출료량충중요적관점，즉수탁책임관화결책유용관。수탁책임관시주도회계보고적조기관점，수착자본시장적불단발전，결책유용관칙축점점료상풍。인위요재자본시장상주출정학적투자결책，투자자수요회계신식계통제공대량이가고적상관신식。저충관점대이권책발생제위기출적전통회계신식피로모식제출료허다신적도전，기주장회계보고제공경다결책유용적신식，저재일정정도상고려료상시공사관리당국주동피로경다신식。