财经理论与实践
財經理論與實踐
재경이론여실천
THE THEORY AND PRACTICE OF FINANCE AND ECONOMICS
2010年
3期
30-36
,共7页
赔款准备金%盈余平滑%税负最小化
賠款準備金%盈餘平滑%稅負最小化
배관준비금%영여평활%세부최소화
利用我国非寿险公司2001～2007年的财务数据,采用分位数回归方法探讨非寿险公司赔款准备金调整的动机,并比较非寿险业务准备金评估方法改变前后公司实现盈余管理动机的差异.研究发现,非寿险公司存在实现盈余管理的现象,相比规避递延税收的目的而言,管理层故意调整公司当年赔款准备金数字进行盈余平滑的动机更为显著.当公司当期盈余表现差于前一期时,管理者倾向于低估当期赔款准备金提升账面盈余;若当期盈余表现优于前一期时,则高估准备金平滑盈余.在当年承保业务不佳,赔付率较高时,非寿险公司具有低估准备金掩饰承保质量的动机.2005年非寿险业务赔款准备金评估方法的改变,显著增强了非寿险公司利用赔款准备金进行盈余管理的动机.
利用我國非壽險公司2001～2007年的財務數據,採用分位數迴歸方法探討非壽險公司賠款準備金調整的動機,併比較非壽險業務準備金評估方法改變前後公司實現盈餘管理動機的差異.研究髮現,非壽險公司存在實現盈餘管理的現象,相比規避遞延稅收的目的而言,管理層故意調整公司噹年賠款準備金數字進行盈餘平滑的動機更為顯著.噹公司噹期盈餘錶現差于前一期時,管理者傾嚮于低估噹期賠款準備金提升賬麵盈餘;若噹期盈餘錶現優于前一期時,則高估準備金平滑盈餘.在噹年承保業務不佳,賠付率較高時,非壽險公司具有低估準備金掩飾承保質量的動機.2005年非壽險業務賠款準備金評估方法的改變,顯著增彊瞭非壽險公司利用賠款準備金進行盈餘管理的動機.
이용아국비수험공사2001～2007년적재무수거,채용분위수회귀방법탐토비수험공사배관준비금조정적동궤,병비교비수험업무준비금평고방법개변전후공사실현영여관리동궤적차이.연구발현,비수험공사존재실현영여관리적현상,상비규피체연세수적목적이언,관리층고의조정공사당년배관준비금수자진행영여평활적동궤경위현저.당공사당기영여표현차우전일기시,관리자경향우저고당기배관준비금제승장면영여;약당기영여표현우우전일기시,칙고고준비금평활영여.재당년승보업무불가,배부솔교고시,비수험공사구유저고준비금엄식승보질량적동궤.2005년비수험업무배관준비금평고방법적개변,현저증강료비수험공사이용배관준비금진행영여관리적동궤.
