江西财经大学学报
江西財經大學學報
강서재경대학학보
JOURNAL OF JIANGXI UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS
2014年
1期
70-81
,共12页
公司治理机制%盈余管理%可供出售金融资产
公司治理機製%盈餘管理%可供齣售金融資產
공사치리궤제%영여관리%가공출수금융자산
现行会计准则规定,可供出售金融资产公允价值变动损益在其持有和处置时分别计入资产负债表和利润表,使其成为上市公司从事盈余管理行为借用的天然工具.以2007-2010年中国沪深A股上市公司为研究对象,深入分析上市公司可供出售金融资产处置中的盈余管理动机以及各种公司治理机制对盈余管理动机的遏制作用.研究结果表明:(1)上市公司在亏损当年度会利用可供出售金融资产的处置从事扭亏盈余管理行为;亏损当年不能扭亏为盈时,上市公司会延迟处置,待未来年度需要时再处置可供出售金融资产从事大清洗盈余管理行为; (2)不同的公司治理机制对上市公司可供出售金融资产处置中的各种盈余管理行为遏制作用并不一致,大股东持股比例对上市公司利用可供出售金融资产处置中的扭亏和大清洗盈余管理行为具有显著的遏制作用,但其他的公司治理机制对于遏制上市公司扭亏和大清洗盈余管理行为的效果并不理想.
現行會計準則規定,可供齣售金融資產公允價值變動損益在其持有和處置時分彆計入資產負債錶和利潤錶,使其成為上市公司從事盈餘管理行為藉用的天然工具.以2007-2010年中國滬深A股上市公司為研究對象,深入分析上市公司可供齣售金融資產處置中的盈餘管理動機以及各種公司治理機製對盈餘管理動機的遏製作用.研究結果錶明:(1)上市公司在虧損噹年度會利用可供齣售金融資產的處置從事扭虧盈餘管理行為;虧損噹年不能扭虧為盈時,上市公司會延遲處置,待未來年度需要時再處置可供齣售金融資產從事大清洗盈餘管理行為; (2)不同的公司治理機製對上市公司可供齣售金融資產處置中的各種盈餘管理行為遏製作用併不一緻,大股東持股比例對上市公司利用可供齣售金融資產處置中的扭虧和大清洗盈餘管理行為具有顯著的遏製作用,但其他的公司治理機製對于遏製上市公司扭虧和大清洗盈餘管理行為的效果併不理想.
현행회계준칙규정,가공출수금융자산공윤개치변동손익재기지유화처치시분별계입자산부채표화리윤표,사기성위상시공사종사영여관리행위차용적천연공구.이2007-2010년중국호심A고상시공사위연구대상,심입분석상시공사가공출수금융자산처치중적영여관리동궤이급각충공사치리궤제대영여관리동궤적알제작용.연구결과표명:(1)상시공사재우손당년도회이용가공출수금융자산적처치종사뉴우영여관리행위;우손당년불능뉴우위영시,상시공사회연지처치,대미래년도수요시재처치가공출수금융자산종사대청세영여관리행위; (2)불동적공사치리궤제대상시공사가공출수금융자산처치중적각충영여관리행위알제작용병불일치,대고동지고비례대상시공사이용가공출수금융자산처치중적뉴우화대청세영여관리행위구유현저적알제작용,단기타적공사치리궤제대우알제상시공사뉴우화대청세영여관리행위적효과병불이상.
