CAJ | 학술논문

在纳税人存在多种应纳税所得时,将企业治理结构中的委托-代理关系作为核心要素,在集中考虑税收逃避与税务筹划双重行为的基础上,通过对“税收征管机关-纳税人”之间的征纳行为进行刻画,构建了不完全信息多阶段博弈模型.在无委托-代理与委托-代理两种状态下,得出了博弈均衡解并分别进行了分析；进一步地,通过无委托-代理与委托-代理两种状态的比较,指出了委托-代理会带来效率损失问题.分析了一系列税收征管变量的经济效应,指出税率、逃税惩罚率、审计率等的提升会显著地降低企业主与管理人员的期望收益,但会促使企业为减少税负而进行税收逃避,加大了其收益的波动风险.同时指出了所得税逃避并不适合日益强化的税收征管环境.为此,在委托-代理环境下,企业主通过设计相关契约及加强监督等措施,一方面,可以有效规避管理人员的税收逃避行为,鼓励其税务筹划行为；另一方面,可以提升企业主与管理人员的期望收益.
재납세인존재다충응납세소득시,장기업치리결구중적위탁-대리관계작위핵심요소,재집중고필세수도피여세무주화쌍중행위적기출상,통과대“세수정관궤관-납세인”지간적정납행위진행각화,구건료불완전신식다계단박혁모형.재무위탁-대리여위탁-대리량충상태하,득출료박혁균형해병분별진행료분석；진일보지,통과무위탁-대리여위탁-대리량충상태적비교,지출료위탁-대리회대래효솔손실문제.분석료일계렬세수정관변량적경제효응,지출세솔、도세징벌솔、심계솔등적제승회현저지강저기업주여관리인원적기망수익,단회촉사기업위감소세부이진행세수도피,가대료기수익적파동풍험.동시지출료소득세도피병불괄합일익강화적세수정관배경.위차,재위탁-대리배경하,기업주통과설계상관계약급가강감독등조시,일방면,가이유효규피관리인원적세수도피행위,고려기세무주화행위；령일방면,가이제승기업주여관리인원적기망수익.