会计研究
會計研究
회계연구
ACCOUNTING RESEARCH
2013年
1期
20-27
,共8页
综合收益%呈报方式%透明度%公允价值%可供出售金融资产
綜閤收益%呈報方式%透明度%公允價值%可供齣售金融資產
종합수익%정보방식%투명도%공윤개치%가공출수금융자산
本文基于可供出售金融资产考察了《企业会计准则解释第3号》中综合收益呈报方式变更的政策后果,对不同呈报位置的公允价值信息的决策有用性进行了检验.研究显示,可供出售金融资产的公允价值变动在利润表的其他综合收益项目呈报时存在增量价值相关性,直接计入股东权益变动表时仅有较弱的价值相关性.这说明在展现经营结果的会计主表中呈报全部综合收益有助于投资者的价值判断,也说明第3号解释公告显著改善了财务报告透明度,有助于减轻投资者的估值成本,提升了会计信息的决策有用性.本文的研究揭示了综合收益呈报方式的有用性,对投资者的认知能力进行了初步探讨,对于提升会计准则和财务报告质量具有一定的启发和借鉴意义.
本文基于可供齣售金融資產攷察瞭《企業會計準則解釋第3號》中綜閤收益呈報方式變更的政策後果,對不同呈報位置的公允價值信息的決策有用性進行瞭檢驗.研究顯示,可供齣售金融資產的公允價值變動在利潤錶的其他綜閤收益項目呈報時存在增量價值相關性,直接計入股東權益變動錶時僅有較弱的價值相關性.這說明在展現經營結果的會計主錶中呈報全部綜閤收益有助于投資者的價值判斷,也說明第3號解釋公告顯著改善瞭財務報告透明度,有助于減輕投資者的估值成本,提升瞭會計信息的決策有用性.本文的研究揭示瞭綜閤收益呈報方式的有用性,對投資者的認知能力進行瞭初步探討,對于提升會計準則和財務報告質量具有一定的啟髮和藉鑒意義.
본문기우가공출수금융자산고찰료《기업회계준칙해석제3호》중종합수익정보방식변경적정책후과,대불동정보위치적공윤개치신식적결책유용성진행료검험.연구현시,가공출수금융자산적공윤개치변동재리윤표적기타종합수익항목정보시존재증량개치상관성,직접계입고동권익변동표시부유교약적개치상관성.저설명재전현경영결과적회계주표중정보전부종합수익유조우투자자적개치판단,야설명제3호해석공고현저개선료재무보고투명도,유조우감경투자자적고치성본,제승료회계신식적결책유용성.본문적연구게시료종합수익정보방식적유용성,대투자자적인지능력진행료초보탐토,대우제승회계준칙화재무보고질량구유일정적계발화차감의의.
