CAJ | 학술논문

目前，我国合并财务报表采取的是以实体理论为主，母公司理论为辅的理论基础进行编制。这就要求我们在编制合并财务报表时对母子公司间的内部交易及其由此产生的未实现损益进行全部抵消。按照实体理论编制的合并财务报表可以避免母公司利用控制关系人的身份人为地操纵损益表，避免粉饰财务报表现象的发生，使财务报表所反映的信息更加客观真实。一般编制大型集团的合并报表工作量大且难以把握，本文主要讨论两种模式下存货价值中包含的未实现内部销售损益的计算问题。
목전，아국합병재무보표채취적시이실체이론위주，모공사이론위보적이론기출진행편제。저취요구아문재편제합병재무보표시대모자공사간적내부교역급기유차산생적미실현손익진행전부저소。안조실체이론편제적합병재무보표가이피면모공사이용공제관계인적신빈인위지조종손익표，피면분식재무보표현상적발생，사재무보표소반영적신식경가객관진실。일반편제대형집단적합병보표공작량대차난이파악，본문주요토론량충모식하존화개치중포함적미실현내부소수손익적계산문제。