CAJ | 학술논문

将美国注册会计师行业的发展历程划分为四个不同历史阶段，描述了这四个阶段的多元化经营现象，梳理了多元化经营变迁的背景。研究发现，美国注册会计师行业近一个半世纪的发展历程，亦是该行业致力于多元化经营、拓展业务领域的历程；注册会计师行业业务类型的丰富和执业领域的拓展，主要是社会经济变迁过程中的一种自然演化，这种自然演化是特定的经济和技术背景下事务所经营战略（如经营多元化和行业专长化、职业精神导向主义和盈利导向主义等）、立法机构与管制机构的意志和其他利益相关者的需求共同作用的结果；事务所在美国审计市场展开多元化经营，广泛地拓展非审计业务，使业务收入结构优化，是达尔文式的“自然选择”的结果。
장미국주책회계사행업적발전역정화분위사개불동역사계단，묘술료저사개계단적다원화경영현상，소리료다원화경영변천적배경。연구발현，미국주책회계사행업근일개반세기적발전역정，역시해행업치력우다원화경영、탁전업무영역적역정；주책회계사행업업무류형적봉부화집업영역적탁전，주요시사회경제변천과정중적일충자연연화，저충자연연화시특정적경제화기술배경하사무소경영전략（여경영다원화화행업전장화、직업정신도향주의화영리도향주의등）、입법궤구여관제궤구적의지화기타이익상관자적수구공동작용적결과；사무소재미국심계시장전개다원화경영，엄범지탁전비심계업무，사업무수입결구우화，시체이문식적“자연선택”적결과。