CAJ | 학술논문

在我国煤炭行业选煤厂工程项目的建设中，大多数是通过EPC总承包模式进行的，即总承包商在中国境内承包选煤厂地面生产系统施工图设计、采购及施工各项业务。不同的业务对应着不同税收法规。总承包商如果不能在纳税人资质、合同、账务处理等方面提前做好营业税、增值税和所得税的税收筹划，那么将会面临各种纳税风险，给企业带来巨大经济损失。所以总承包商应在开展总承包业务时，对所承担的各项业务进行必要的税收筹划：首先在合同签订时按业务性质分项确定结算金额；在合同总额相同的情况下，利用各项业务税率的差异，合理拆分结算金额；在投资方认可的范围内，通过签订不同类别的总承包业务合同，实现服务合同向总承包合同的转化，改变应税项目适用的税目，使结算收入按低税率缴纳。其次对于总承包业务中安装工程部分，通过分解营业额，在分包合同金额不变的情况下，最大限度的取得抵减分包工程款项，实现合理的节税效益；对于设备采购销售部分，做好存货暂估入账的企业所得税税收筹划。最后是与时俱进，随时掌握最新的税收政策，为企业进行税收筹划提供理论依据。
재아국매탄행업선매엄공정항목적건설중，대다수시통과EPC총승포모식진행적，즉총승포상재중국경내승포선매엄지면생산계통시공도설계、채구급시공각항업무。불동적업무대응착불동세수법규。총승포상여과불능재납세인자질、합동、장무처리등방면제전주호영업세、증치세화소득세적세수주화，나요장회면림각충납세풍험，급기업대래거대경제손실。소이총승포상응재개전총승포업무시，대소승담적각항업무진행필요적세수주화：수선재합동첨정시안업무성질분항학정결산금액；재합동총액상동적정황하，이용각항업무세솔적차이，합리탁분결산금액；재투자방인가적범위내，통과첨정불동유별적총승포업무합동，실현복무합동향총승포합동적전화，개변응세항목괄용적세목，사결산수입안저세솔격납。기차대우총승포업무중안장공정부분，통과분해영업액，재분포합동금액불변적정황하，최대한도적취득저감분포공정관항，실현합리적절세효익；대우설비채구소수부분，주호존화잠고입장적기업소득세세수주화。최후시여시구진，수시장악최신적세수정책，위기업진행세수주화제공이론의거。