中国软科学
中國軟科學
중국연과학
CHINA SOFT SCIENCE
2014年
10期
109-120
,共12页
财务重述%事务所变更%二次重述
財務重述%事務所變更%二次重述
재무중술%사무소변경%이차중술
本文通过检验财务重述后会计师事务所的变化情况以及这种变化是否受到财务重述特征的影响,扩展了以往相关文献的研究内容.本文在单变量和多变量的分析中均发现财务重述公司其会计师事务所变更频率要显著高于非重述公司中事务所的变更频率,这表明公司在发生财务重述后会试图恢复声誉.进一步,本文发现被重述的年度数、重述公告中涵盖的会计差错数与会计师事务所变更的频率正相关.尽管本文未发现重述方向与金额会显著地影响事务所变更,然而在调低盈余的财务重述公司中,重述程度与事务所变更的频率显著负相关.这表明调低盈余的财务重述公司在做出变更事务所的决定时,更加会关注财务重述的金额.进一步,本文还发现财务重述后经历事务所变更的公司,在继任事务所任期期间,更可能发生针对继任事务所审计的财务报表的财务重述.这表明财务重述公司通过更换事务所后,审计质量依然较低,难以真正实现恢复声誉的目的.
本文通過檢驗財務重述後會計師事務所的變化情況以及這種變化是否受到財務重述特徵的影響,擴展瞭以往相關文獻的研究內容.本文在單變量和多變量的分析中均髮現財務重述公司其會計師事務所變更頻率要顯著高于非重述公司中事務所的變更頻率,這錶明公司在髮生財務重述後會試圖恢複聲譽.進一步,本文髮現被重述的年度數、重述公告中涵蓋的會計差錯數與會計師事務所變更的頻率正相關.儘管本文未髮現重述方嚮與金額會顯著地影響事務所變更,然而在調低盈餘的財務重述公司中,重述程度與事務所變更的頻率顯著負相關.這錶明調低盈餘的財務重述公司在做齣變更事務所的決定時,更加會關註財務重述的金額.進一步,本文還髮現財務重述後經歷事務所變更的公司,在繼任事務所任期期間,更可能髮生針對繼任事務所審計的財務報錶的財務重述.這錶明財務重述公司通過更換事務所後,審計質量依然較低,難以真正實現恢複聲譽的目的.
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