中国电子商务
中國電子商務
중국전자상무
CHINA E-COMMERCE
2012年
23期
132
,共1页
控制措施%不相容职务分离%内部牵制
控製措施%不相容職務分離%內部牽製
공제조시%불상용직무분리%내부견제
对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施,就容易发生舞弊等行为.不相容职务分离的核心是“内部牵制”,因此,企业在设计内部控制系统时,首先应确定哪些岗位和职务是不相容的,比如一名雇员既负责签发支票、记录支票登记簿,又负责企业银行账的对账工作,如果该雇员伪造签名,贪污企业的款项,他就有可能隐瞒对贪污款项的支票记录,而且又因掌握对账工作,使得舞弊行为被隐瞒而不被发现.其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制.
對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施,就容易髮生舞弊等行為.不相容職務分離的覈心是“內部牽製”,因此,企業在設計內部控製繫統時,首先應確定哪些崗位和職務是不相容的,比如一名僱員既負責籤髮支票、記錄支票登記簿,又負責企業銀行賬的對賬工作,如果該僱員偽造籤名,貪汙企業的款項,他就有可能隱瞞對貪汙款項的支票記錄,而且又因掌握對賬工作,使得舞弊行為被隱瞞而不被髮現.其次要明確規定各箇機構和崗位的職責權限,使不相容崗位和職務之間能夠相互鑑督、相互製約,形成有效的製衡機製.
대우불상용적직무여과불실행상호분리적조시,취용역발생무폐등행위.불상용직무분리적핵심시“내부견제”,인차,기업재설계내부공제계통시,수선응학정나사강위화직무시불상용적,비여일명고원기부책첨발지표、기록지표등기부,우부책기업은행장적대장공작,여과해고원위조첨명,탐오기업적관항,타취유가능은만대탐오관항적지표기록,이차우인장악대장공작,사득무폐행위피은만이불피발현.기차요명학규정각개궤구화강위적직책권한,사불상용강위화직무지간능구상호감독、상호제약,형성유효적제형궤제.
