CAJ | 학술논문

中注协在《企业内部控制审计指引实施意见》中指出：内部控制审计与财务报表审计的整合可以提高审计效率。文章以2012年财务报表审计费用发生变化并同时实施内部控制审计的268家A股上市公司为样本，检验了财务报告内部控制审计与财务报表审计的整合对审计费用及审计质量的影响。研究发现：1.只有在审计市场竞争程度较高时，整合审计产生的知识溢出效应才能导致财务报表审计费用的降低；没有发现整合审计导致内部控制审计费用降低的证据；2.整合审计的实施没有引起审计质量的降低。因此，研究结果表明：在审计市场竞争程度较高时，整合审计的实施提高了财务报表审计的效率；在内部控制质量较高的公司实施整合审计，会引起财务报表审计费用更大程度的降低。
중주협재《기업내부공제심계지인실시의견》중지출：내부공제심계여재무보표심계적정합가이제고심계효솔。문장이2012년재무보표심계비용발생변화병동시실시내부공제심계적268가A고상시공사위양본，검험료재무보고내부공제심계여재무보표심계적정합대심계비용급심계질량적영향。연구발현：1.지유재심계시장경쟁정도교고시，정합심계산생적지식일출효응재능도치재무보표심계비용적강저；몰유발현정합심계도치내부공제심계비용강저적증거；2.정합심계적실시몰유인기심계질량적강저。인차，연구결과표명：재심계시장경쟁정도교고시，정합심계적실시제고료재무보표심계적효솔；재내부공제질량교고적공사실시정합심계，회인기재무보표심계비용경대정도적강저。