CAJ | 학술논문

会计要素对报表形成及整个会计体系构建有着根本意义，几十年来各国及国际协调组织对资产负债表和利润表框架组成的涵盖渐趋完整，而对现金流量表组成项目缺乏要素分类。信息使用者决策需求、现金流量表的确认基础、理论成果与实务支持、成本效益的重新权衡使现金流量表会计要素的设置具备合理的逻辑依据和现实可能，应当理顺逻辑关系，建立自身体系。按照目前现金流量表基本项目结构，设置“经营活动现金流量”、“投资活动现金流量”、“筹资活动现金流量”、“其他项目现金流量影响”等会计要素既有利于提供适需的决策信息，同时又能降低实务操作的难度。应计制和收付制很难融入一个体系划设账户并复式记账，要么采取权责发生制和收付实现制双轨并行，要么采取权责发生制为主轴、收付实现制为“触发”分支的平行登记模式，构建现金流量表会计要素下的账户体系和账务处理程序，从而在不打破原有会计基础的前提下，以尽可能低的边际成本实现提供现金流量账簿信息的目的。
회계요소대보표형성급정개회계체계구건유착근본의의，궤십년래각국급국제협조조직대자산부채표화리윤표광가조성적함개점추완정，이대현금류량표조성항목결핍요소분류。신식사용자결책수구、현금류량표적학인기출、이론성과여실무지지、성본효익적중신권형사현금류량표회계요소적설치구비합리적라집의거화현실가능，응당리순라집관계，건립자신체계。안조목전현금류량표기본항목결구，설치“경영활동현금류량”、“투자활동현금류량”、“주자활동현금류량”、“기타항목현금류량영향”등회계요소기유리우제공괄수적결책신식，동시우능강저실무조작적난도。응계제화수부제흔난융입일개체계화설장호병복식기장，요요채취권책발생제화수부실현제쌍궤병행，요요채취권책발생제위주축、수부실현제위“촉발”분지적평행등기모식，구건현금류량표회계요소하적장호체계화장무처리정서，종이재불타파원유회계기출적전제하，이진가능저적변제성본실현제공현금류량장부신식적목적。