CAJ | 학술논문

商誉问题在会计领域一直有争议,目前理论界在商誉的本质及其会计处理等问题上仍未达成共识。在全球会计准则的国际趋同趋势下,国际商誉会计准则改革必将对中国商誉会计准则改革和合并报表编制产生重大影响。本文在此背景下,对IFRS 3中商誉的会计处理展开研究和探讨,期望能为IFRS 3准则改革提供有益的建议。本文首先对现行IFRS 3中负商誉(Negative goodwil)在合并资产负债表中的处理方式提出了质疑,研究发现,IFRS 3中的规定“负商誉需全部归入母公司的收益,与少数股东权益无关”在实体理论下缺乏一定的合理性,进而提出了少数股东权益所持有的股票价格低于净资产的部分可以作为少数股东权益的增加计入少数股东权益的观点。此外,本文对商誉和少数股东权益在母公司理论下的计价方式提出了不同观点,研究发现,在现行IFRS3准则下,合并资产负债表中商誉(Goodwil)和少数股东权益(Non-controling interest)在母公司理论下的计价方式并不完整,两者皆缺少少数股东权益所享有的子公司的自创商誉和子公司在协同效应中的获益值,存在着一定的不合理之处。
상예문제재회계영역일직유쟁의,목전이론계재상예적본질급기회계처리등문제상잉미체성공식。재전구회계준칙적국제추동추세하,국제상예회계준칙개혁필장대중국상예회계준칙개혁화합병보표편제산생중대영향。본문재차배경하,대IFRS 3중상예적회계처리전개연구화탐토,기망능위IFRS 3준칙개혁제공유익적건의。본문수선대현행IFRS 3중부상예(Negative goodwil)재합병자산부채표중적처리방식제출료질의,연구발현,IFRS 3중적규정“부상예수전부귀입모공사적수익,여소수고동권익무관”재실체이론하결핍일정적합이성,진이제출료소수고동권익소지유적고표개격저우정자산적부분가이작위소수고동권익적증가계입소수고동권익적관점。차외,본문대상예화소수고동권익재모공사이론하적계개방식제출료불동관점,연구발현,재현행IFRS3준칙하,합병자산부채표중상예(Goodwil)화소수고동권익(Non-controling interest)재모공사이론하적계개방식병불완정,량자개결소소수고동권익소향유적자공사적자창상예화자공사재협동효응중적획익치,존재착일정적불합리지처。