会计研究
會計研究
회계연구
ACCOUNTING RESEARCH
2015年
4期
86-94
,共9页
有限责任制%特殊普通合伙制%审计质量%非标审计意见%可操纵性应计数
有限責任製%特殊普通閤夥製%審計質量%非標審計意見%可操縱性應計數
유한책임제%특수보통합화제%심계질량%비표심계의견%가조종성응계수
本文从签字审计师个体层面研究了会计事务所组织形式对审计质量的影响.与有限责任制相比,特殊普通合伙制将审计法律责任与风险落实到了签字审计师个人,增加了审计师的违规成本,因此审计师可能会变得更加独立和谨慎.研究表明,同一签字审计师同年在特殊普通合伙制身份下比在有限责任制身份下更容易出具非标审计意见,其审计公司的盈余管理水平更低,审计质量更高.同时,我们还发现,事务所从有限责任制转变为特殊普通合伙制以后,相同签字审计师转制后出具非标审计意见的可能性更高,而且被审计公司的盈余管理水平更低,审计质量也明显提高.这些结果为我们判断2010年以来我国推动事务所转制为特殊普通合伙制的政策提供了直接的经验证据,表明特殊普通合伙制对审计师的审计行为产生了预期的政策治理效果,有助于事务所做强.
本文從籤字審計師箇體層麵研究瞭會計事務所組織形式對審計質量的影響.與有限責任製相比,特殊普通閤夥製將審計法律責任與風險落實到瞭籤字審計師箇人,增加瞭審計師的違規成本,因此審計師可能會變得更加獨立和謹慎.研究錶明,同一籤字審計師同年在特殊普通閤夥製身份下比在有限責任製身份下更容易齣具非標審計意見,其審計公司的盈餘管理水平更低,審計質量更高.同時,我們還髮現,事務所從有限責任製轉變為特殊普通閤夥製以後,相同籤字審計師轉製後齣具非標審計意見的可能性更高,而且被審計公司的盈餘管理水平更低,審計質量也明顯提高.這些結果為我們判斷2010年以來我國推動事務所轉製為特殊普通閤夥製的政策提供瞭直接的經驗證據,錶明特殊普通閤夥製對審計師的審計行為產生瞭預期的政策治理效果,有助于事務所做彊.
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