CAJ | 학술논문

目前，我国个人所得税采用个人制申报和3500元的固定免征额费用扣除制度。这在表面上看公平合理，但实际上却导致了相同境况的家庭实际税负不同，有悖于社会公平原则。从国外情况看，发达国家个人所得税的费用扣除包括必要费用扣除、生计费用扣除和特别费用扣除等，并多以家庭为费用扣除单位，这种扣除方式在一定程度上维护和保证了社会公平，有效调节了个人收入分配差距。文章运用回归分析设计出一个相对合理的以家庭为单位的个人所得税费用扣除标准，并在计算家庭生计费用扣除时将家庭住房费用单独计算，对有房贷支出的家庭给予一定的扣除，使其税前费用扣除标准更加公平合理，符合客观实际。通过比较分析得出，“以家庭为单位”和“以个人为单位”两种费用扣除方式对纳税人产生的税负不同，可以考虑通过“转换计征方式，调整扣除项目”作为个人所得税改革的突破口。
목전，아국개인소득세채용개인제신보화3500원적고정면정액비용구제제도。저재표면상간공평합리，단실제상각도치료상동경황적가정실제세부불동，유패우사회공평원칙。종국외정황간，발체국가개인소득세적비용구제포괄필요비용구제、생계비용구제화특별비용구제등，병다이가정위비용구제단위，저충구제방식재일정정도상유호화보증료사회공평，유효조절료개인수입분배차거。문장운용회귀분석설계출일개상대합리적이가정위단위적개인소득세비용구제표준，병재계산가정생계비용구제시장가정주방비용단독계산，대유방대지출적가정급여일정적구제，사기세전비용구제표준경가공평합리，부합객관실제。통과비교분석득출，“이가정위단위”화“이개인위단위”량충비용구제방식대납세인산생적세부불동，가이고필통과“전환계정방식，조정구제항목”작위개인소득세개혁적돌파구。