CAJ | 학술논문

非货币性资产交换是一种特殊交易行为，对交易双方来说有多种优势，但同时由于其特殊性，在实际会计处理中也产生了企业利用现行规定存在的漏洞虚增利润，美化报表的问题。早在1999年6月8日，在参考了国际会计处理情况后，财政部颁布了《企业会计准则-非货币性交易》，提出并开始使用公允价值概念，两年后于2001年1月18日对法规进行了修订，取消了公允价值概念的使用。随后在2006年2月15日，财政部颁布了《企业会计准则第7号———非货币性资产交换》，参照前两版，重新启用了公允价值的概念，同时引入商业实质的概念加以限制。但新准则对商业实质的判定、公允价值的计量、相关税费的处理等方面的要求仍存在问题。规范非货币性资产交换的相关处理就成为了迫切的需要。
비화폐성자산교환시일충특수교역행위，대교역쌍방래설유다충우세，단동시유우기특수성，재실제회계처리중야산생료기업이용현행규정존재적루동허증리윤，미화보표적문제。조재1999년6월8일，재삼고료국제회계처리정황후，재정부반포료《기업회계준칙-비화폐성교역》，제출병개시사용공윤개치개념，량년후우2001년1월18일대법규진행료수정，취소료공윤개치개념적사용。수후재2006년2월15일，재정부반포료《기업회계준칙제7호———비화폐성자산교환》，삼조전량판，중신계용료공윤개치적개념，동시인입상업실질적개념가이한제。단신준칙대상업실질적판정、공윤개치적계량、상관세비적처리등방면적요구잉존재문제。규범비화폐성자산교환적상관처리취성위료박절적수요。