CAJ | 학술논문

目前，中国社会步入老龄化所带来的经济和人口矛盾促使养老保障需求急剧增加，供求失衡的矛盾突显出完善养老保障体系的紧迫性。我国个税递延型养老保险属于商业养老保险的范畴，属于养老保险第三支柱，是国际上常见的对商业养老保险的税制安排，与一般个人储蓄养老保险不同的是，个税递延型养老保险涉及到税收优惠的政策因素，对民众消费能起到引导作用。现在我国对商业养老保险采用的税收模式是TTE模式，对于购买商业养老保险的民众负担较大，市场参与程度低，未起到全民保障的作用。基于此，本文运用经济学的方法说明EET模式的净收益是最大的，采用“两条线”的分析思路，从微观到宏观，从特殊到一般来思考和分析税收优惠的益处，微观上将市场主体分为企业，个人，政府三大主体逐个分析；宏观上，运用储蓄、劳动力和投资三个中介变量说明EET模式对经济增长的影响，并具体研究EET模式中可能出现的问题以及解决办法，比如解决税收累退，选择递延模式，把握税收模式的公平与效率，总结问题与现状的基础上对税收递延税制的设计给出了自己的完善建议。
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