统计与决策
統計與決策
통계여결책
2004年
8期
111~112
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注册会计师 监督机制 法制建设 职业道德
註冊會計師 鑑督機製 法製建設 職業道德
주책회계사 감독궤제 법제건설 직업도덕
一、我国注册会计师行业监管体制存在的问题
(一)法律规范不健全,法律责任不明确
法律责任是强制注册会计师及会计师事务所遵守和履行职业道德法规要求的最有效措施之一.目前,我国注册会计师及会计师事务所的法律责任不够明确,相关法规法则操作难度大,处罚力度小.在<公司法>、<证券法>、<注册会计师法>及<违反注册会计师法处罚暂行办法>中,对事务所和注册会计师违反的处罚办法都作了规定,但又由于没有可遵循的处罚条例而缺乏可操作性.同时,这一系列法律法规之间不衔接、处罚尺度不一等问题,给执法工作增加了难度,使法律对注册会计师行业监管的作用未能得到充分发挥.
一、我國註冊會計師行業鑑管體製存在的問題
(一)法律規範不健全,法律責任不明確
法律責任是彊製註冊會計師及會計師事務所遵守和履行職業道德法規要求的最有效措施之一.目前,我國註冊會計師及會計師事務所的法律責任不夠明確,相關法規法則操作難度大,處罰力度小.在<公司法>、<證券法>、<註冊會計師法>及<違反註冊會計師法處罰暫行辦法>中,對事務所和註冊會計師違反的處罰辦法都作瞭規定,但又由于沒有可遵循的處罰條例而缺乏可操作性.同時,這一繫列法律法規之間不銜接、處罰呎度不一等問題,給執法工作增加瞭難度,使法律對註冊會計師行業鑑管的作用未能得到充分髮揮.
일、아국주책회계사행업감관체제존재적문제
(일)법률규범불건전,법률책임불명학
법률책임시강제주책회계사급회계사사무소준수화리행직업도덕법규요구적최유효조시지일.목전,아국주책회계사급회계사사무소적법률책임불구명학,상관법규법칙조작난도대,처벌력도소.재<공사법>、<증권법>、<주책회계사법>급<위반주책회계사법처벌잠행판법>중,대사무소화주책회계사위반적처벌판법도작료규정,단우유우몰유가준순적처벌조례이결핍가조작성.동시,저일계렬법율법규지간불함접、처벌척도불일등문제,급집법공작증가료난도,사법률대주책회계사행업감관적작용미능득도충분발휘.
