审计研究
審計研究
심계연구
Audit Research
2012年
1期
69~77
,共null页
伍利娜 王春飞 陆正飞
伍利娜 王春飛 陸正飛
오리나 왕춘비 륙정비
企业集团 审计收费 低价揽客
企業集糰 審計收費 低價攬客
기업집단 심계수비 저개람객
the business group, audit fee, low-bailing
审计收费是审计研究的重要问题。已有审计研究文献通常关注的是对单个公司的审计收费，本文则关注在同一实际控制人控制下的企业集团中，多家上市公司选择同一家会计师事务所审计，即集团统一审计对审计收费的影响。研究发现，集团统一审计不但不能降低审计收费，反而会增加审计收费；选择大所进行统一审计可以降低审计费用，而小所执行统一审计则可能存在牺牲独立性以获得更多审计收费的情形。此外，事务所尤其是小规模事务所，在招揽集团客户时存在激烈的低价竞争。
審計收費是審計研究的重要問題。已有審計研究文獻通常關註的是對單箇公司的審計收費，本文則關註在同一實際控製人控製下的企業集糰中，多傢上市公司選擇同一傢會計師事務所審計，即集糰統一審計對審計收費的影響。研究髮現，集糰統一審計不但不能降低審計收費，反而會增加審計收費；選擇大所進行統一審計可以降低審計費用，而小所執行統一審計則可能存在犧牲獨立性以穫得更多審計收費的情形。此外，事務所尤其是小規模事務所，在招攬集糰客戶時存在激烈的低價競爭。
심계수비시심계연구적중요문제。이유심계연구문헌통상관주적시대단개공사적심계수비，본문칙관주재동일실제공제인공제하적기업집단중，다가상시공사선택동일가회계사사무소심계，즉집단통일심계대심계수비적영향。연구발현，집단통일심계불단불능강저심계수비，반이회증가심계수비；선택대소진행통일심계가이강저심계비용，이소소집행통일심계칙가능존재희생독립성이획득경다심계수비적정형。차외，사무소우기시소규모사무소，재초람집단객호시존재격렬적저개경쟁。
Audit fee has attracted extensive research in accounting. The conventional wisdom in the literature focused on the single public company to study audit fee. However the large shareholder might have incentive to control the decision of public companies in a business group. We pay more attention to these public companies in a business group employing the same auditors. We find evidence that the companies within a business group hiring the same auditor would increase audit fees. However, hiring Big 10 auditors to audit the public companies in a business group can reduce audit fees. Moreover, we find that low-bailing is ubiquitous in business group clients especially among small auditors.
