会计研究
會計研究
회계연구
Accounting Research
2013年
4期
12~19
,共null页
肖泽忠 胡国强 袁蓉丽
肖澤忠 鬍國彊 袁蓉麗
초택충 호국강 원용려
国际会计协调 会计环境 会计价值 Gray（1988）模型
國際會計協調 會計環境 會計價值 Gray（1988）模型
국제회계협조 회계배경 회계개치 Gray（1988）모형
借鉴Gray（1988）模型，本文考察政治因素、经济体制、法律渊源、融资系统与税收体系等非文化会计环境因素对会计价值的影响。研究发现：（1）相比自由主义，社会主义意识形态下的政治环境更偏好于法律控制、统一性和稳健主义；政治组织体制的集权程度与职业主义负相关，而与统一性和保密性正相关；（2）相比以计划为主导的经济体制，以市场为配置资源主要方式的国家或地区的会计价值更倾向于职业主义与稳健主义，灵活性和透明度程度也较高；（3）相比成文法，普通法国家或地区的会计价值更倾向于职业主义，灵活性和透明度也较高，而对稳健主义的影响取决于稳健主义的定义；（4）与债权型融资系统相比，股权型融资系统国家或地区的会计价值更倾向于职业主义和乐观主义，且灵活性和透明度较高；（5）税会分离程度与职业主义负相关，而与统一性、稳健主义和保密性正相关。本文有助于进一步丰富会计价值体系的理论框架，对政策制定者和会计准则国际协调具有一定的政策意义。
藉鑒Gray（1988）模型，本文攷察政治因素、經濟體製、法律淵源、融資繫統與稅收體繫等非文化會計環境因素對會計價值的影響。研究髮現：（1）相比自由主義，社會主義意識形態下的政治環境更偏好于法律控製、統一性和穩健主義；政治組織體製的集權程度與職業主義負相關，而與統一性和保密性正相關；（2）相比以計劃為主導的經濟體製，以市場為配置資源主要方式的國傢或地區的會計價值更傾嚮于職業主義與穩健主義，靈活性和透明度程度也較高；（3）相比成文法，普通法國傢或地區的會計價值更傾嚮于職業主義，靈活性和透明度也較高，而對穩健主義的影響取決于穩健主義的定義；（4）與債權型融資繫統相比，股權型融資繫統國傢或地區的會計價值更傾嚮于職業主義和樂觀主義，且靈活性和透明度較高；（5）稅會分離程度與職業主義負相關，而與統一性、穩健主義和保密性正相關。本文有助于進一步豐富會計價值體繫的理論框架，對政策製定者和會計準則國際協調具有一定的政策意義。
차감Gray（1988）모형，본문고찰정치인소、경제체제、법률연원、융자계통여세수체계등비문화회계배경인소대회계개치적영향。연구발현：（1）상비자유주의，사회주의의식형태하적정치배경경편호우법률공제、통일성화은건주의；정치조직체제적집권정도여직업주의부상관，이여통일성화보밀성정상관；（2）상비이계화위주도적경제체제，이시장위배치자원주요방식적국가혹지구적회계개치경경향우직업주의여은건주의，령활성화투명도정도야교고；（3）상비성문법，보통법국가혹지구적회계개치경경향우직업주의，령활성화투명도야교고，이대은건주의적영향취결우은건주의적정의；（4）여채권형융자계통상비，고권형융자계통국가혹지구적회계개치경경향우직업주의화악관주의，차령활성화투명도교고；（5）세회분리정도여직업주의부상관，이여통일성、은건주의화보밀성정상관。본문유조우진일보봉부회계개치체계적이론광가，대정책제정자화회계준칙국제협조구유일정적정책의의。
