经济问题
經濟問題
경제문제
On Economic Problems
2013年
7期
120~124
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财务风险 会计师事务所变更 审计费用 审计质量
財務風險 會計師事務所變更 審計費用 審計質量
재무풍험 회계사사무소변경 심계비용 심계질량
financial risk; auditor rotation; audit fee; audit quality
以2001～2010年沪深两市上市公司数据为样本，检验了公司财务风险与会计师事务所变更的相关性以及变更导致的会计师事务所在审计市场的行为。实证研究表明：（1）财务风险与会计师事务所变更显著正相关，上市公司财务风险越高，会计师事务所发生变更的概率越大；（2）在会计师事务所发生变更后，会计师事务所的审计费用明显降低，表明会计师事务所普遍采取了低价揽客的方式争取客户，同时研究也发现会计师事务所对审计费用的收取并没有明显地考虑财务风险因素；（3）在新的会计师事务所接受客户的聘任后，其审计质量并没有因为审计费用的降低而降低，变更后的会计师事务所审计质量具有明显的提高。
以2001～2010年滬深兩市上市公司數據為樣本，檢驗瞭公司財務風險與會計師事務所變更的相關性以及變更導緻的會計師事務所在審計市場的行為。實證研究錶明：（1）財務風險與會計師事務所變更顯著正相關，上市公司財務風險越高，會計師事務所髮生變更的概率越大；（2）在會計師事務所髮生變更後，會計師事務所的審計費用明顯降低，錶明會計師事務所普遍採取瞭低價攬客的方式爭取客戶，同時研究也髮現會計師事務所對審計費用的收取併沒有明顯地攷慮財務風險因素；（3）在新的會計師事務所接受客戶的聘任後，其審計質量併沒有因為審計費用的降低而降低，變更後的會計師事務所審計質量具有明顯的提高。
이2001～2010년호심량시상시공사수거위양본，검험료공사재무풍험여회계사사무소변경적상관성이급변경도치적회계사사무소재심계시장적행위。실증연구표명：（1）재무풍험여회계사사무소변경현저정상관，상시공사재무풍험월고，회계사사무소발생변경적개솔월대；（2）재회계사사무소발생변경후，회계사사무소적심계비용명현강저，표명회계사사무소보편채취료저개람객적방식쟁취객호，동시연구야발현회계사사무소대심계비용적수취병몰유명현지고필재무풍험인소；（3）재신적회계사사무소접수객호적빙임후，기심계질량병몰유인위심계비용적강저이강저，변경후적회계사사무소심계질량구유명현적제고。
The paper investigated the relation between financial risk, auditor rotation, lowballing and audit quality , using a sample of publicly listed company in 2001 - 2010 , and found the following results ： Significantly positive influence of financial risk on auditor rotation . The higher financial risk of publicly listed company, the more auditor rotation. It have an significantly positive influence of auditor rotation on audit fee. it states that auditor often generate sales leads by lowballing, and it isn＇t relation between financial risk and audit fee. Auditor rotation factors significantly affect the positive relation between audit auditor rotation and audit quality.
