经济研究
經濟研究
경제연구
Economic Research Journal
2013年
9期
99~111
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税收执法 征税努力 避税 所得税分享改革
稅收執法 徵稅努力 避稅 所得稅分享改革
세수집법 정세노력 피세 소득세분향개혁
Tax Avoidance; Tax Enforcement; Income Tax Sharing Reform
内容提要：本文利用中国2002年所得税分享改革的自然实验度量了税收执法力度，并研究其对企业所得税避税的影响。此次改革将企业按照成立时间的差异划归不同的征税机构：国家税务局和地方税务局，地方政府间的税收竞争会降低地方税务局的税收执法力度，却不影响国税局，因此两者之间税收执法的差异就反映了税收竞争的效应。基于中国17万家制造业企业层面的数据，采用断点回归设计的方法，本文在实证上发现地税局对企业所得税的执法不力导致了大范围的企业避税。并且，这种效应仅存在于流动性足够强的企业类型中，如私营企业。这些结果也解释了中国地方政府“援助之手”的来源，以及近年来税收收入超速增长之谜。
內容提要：本文利用中國2002年所得稅分享改革的自然實驗度量瞭稅收執法力度，併研究其對企業所得稅避稅的影響。此次改革將企業按照成立時間的差異劃歸不同的徵稅機構：國傢稅務跼和地方稅務跼，地方政府間的稅收競爭會降低地方稅務跼的稅收執法力度，卻不影響國稅跼，因此兩者之間稅收執法的差異就反映瞭稅收競爭的效應。基于中國17萬傢製造業企業層麵的數據，採用斷點迴歸設計的方法，本文在實證上髮現地稅跼對企業所得稅的執法不力導緻瞭大範圍的企業避稅。併且，這種效應僅存在于流動性足夠彊的企業類型中，如私營企業。這些結果也解釋瞭中國地方政府“援助之手”的來源，以及近年來稅收收入超速增長之謎。
내용제요：본문이용중국2002년소득세분향개혁적자연실험도량료세수집법력도，병연구기대기업소득세피세적영향。차차개혁장기업안조성립시간적차이화귀불동적정세궤구：국가세무국화지방세무국，지방정부간적세수경쟁회강저지방세무국적세수집법력도，각불영향국세국，인차량자지간세수집법적차이취반영료세수경쟁적효응。기우중국17만가제조업기업층면적수거，채용단점회귀설계적방법，본문재실증상발현지세국대기업소득세적집법불력도치료대범위적기업피세。병차，저충효응부존재우류동성족구강적기업류형중，여사영기업。저사결과야해석료중국지방정부“원조지수”적래원，이급근년래세수수입초속증장지미。
Abstract：This paper uses the Income Tax Sharing Reform in 2002 to identify the tax enforcement and estimate its effect on the avoidance of corporate income tax. The reform attributes the firms to two tax agencies, National Tax Bureau and Local Tax Bureau, according their established date. Tax competition will decrease the tax enforcement of Local Tax Bureau, while does not affect the National Tax Bureau, so the difference of tax enforcement perfectly measures tax competition. Based on 170 000 firms＇ data, we find the decreased tax enforcement of Local Tax Bureau induces tax avoidance of firms, which is only robust in firms with enough mobility, such as private firms. These results also explain the helping hand of China local governments and the abnormal increasing of tax revenue.
