CAJ | 학술논문

目前，国内外都有实质课税原则的相关立法，只是立法的形式与内容稍有不同。中国的税收法律体系虽然没有直接确立实质课税原则，但从法律赋予征税机关合理调整纳税人某些行为的应纳税额的权力看，间接体现了实质课税原则。执行实质课税原则可能会在某些个案上增加税务支出，使税务支出占税收收入的比重增加，降低税收本身的效率，但从整体和长远来看，实质课税原则能优化经济资源配置，加速经济机制运行，有利于税收效率原则的实现。在我国构建实质课税原则，首先需要将其纳入中国税法通则，其次必须通过在相应的法律中严格规定其实施条件和通过权力制约等形式避免其滥用。
목전，국내외도유실질과세원칙적상관입법，지시입법적형식여내용초유불동。중국적세수법률체계수연몰유직접학립실질과세원칙，단종법율부여정세궤관합리조정납세인모사행위적응납세액적권력간，간접체현료실질과세원칙。집행실질과세원칙가능회재모사개안상증가세무지출，사세무지출점세수수입적비중증가，강저세수본신적효솔，단종정체화장원래간，실질과세원칙능우화경제자원배치，가속경제궤제운행，유리우세수효솔원칙적실현。재아국구건실질과세원칙，수선수요장기납입중국세법통칙，기차필수통과재상응적법률중엄격규정기실시조건화통과권력제약등형식피면기람용。