会计研究
會計研究
회계연구
Accounting Research
2013年
12期
86~91
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换“所”不换“师” 超工具性关系 审计质量
換“所”不換“師” 超工具性關繫 審計質量
환“소”불환“사” 초공구성관계 심계질량
针对我国审计市场上存在的换“所”不换“师”式变更现象，实证分析这种特殊形式的变更及其承载的超工具性关系对审计质量的影响，以及该变更形式下“人情补偿”机制的权衡与选择。研究结果显示，审计质量的替代度量可操纵性应计额绝对值，在变更当年呈现出相对较低的水平，但后续年度却有较明显的上升，且变更当年更易出具标准审计意见，表明此时签字注册会计师采取了一种“延期补偿”或“变相补偿”的“人情补偿”策略；进一步研究发现，这种特殊形式变更承我的超工具性关系越为密切，签字注册会计师回报客户“人情”的动机越强，审计质量越差；不过，执行签字注册会计师五年轮换制度对这种超工具性关系效应有一定的抑制作用。
針對我國審計市場上存在的換“所”不換“師”式變更現象，實證分析這種特殊形式的變更及其承載的超工具性關繫對審計質量的影響，以及該變更形式下“人情補償”機製的權衡與選擇。研究結果顯示，審計質量的替代度量可操縱性應計額絕對值，在變更噹年呈現齣相對較低的水平，但後續年度卻有較明顯的上升，且變更噹年更易齣具標準審計意見，錶明此時籤字註冊會計師採取瞭一種“延期補償”或“變相補償”的“人情補償”策略；進一步研究髮現，這種特殊形式變更承我的超工具性關繫越為密切，籤字註冊會計師迴報客戶“人情”的動機越彊，審計質量越差；不過，執行籤字註冊會計師五年輪換製度對這種超工具性關繫效應有一定的抑製作用。
침대아국심계시장상존재적환“소”불환“사”식변경현상，실증분석저충특수형식적변경급기승재적초공구성관계대심계질량적영향，이급해변경형식하“인정보상”궤제적권형여선택。연구결과현시，심계질량적체대도량가조종성응계액절대치，재변경당년정현출상대교저적수평，단후속년도각유교명현적상승，차변경당년경역출구표준심계의견，표명차시첨자주책회계사채취료일충“연기보상”혹“변상보상”적“인정보상”책략；진일보연구발현，저충특수형식변경승아적초공구성관계월위밀절，첨자주책회계사회보객호“인정”적동궤월강，심계질량월차；불과，집행첨자주책회계사오년륜환제도대저충초공구성관계효응유일정적억제작용。
