经济科学
經濟科學
경제과학
Economic Science
2014年
3期
97~113
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高管变更 应计项目盈余管理 真实活动盈余管理
高管變更 應計項目盈餘管理 真實活動盈餘管理
고관변경 응계항목영여관리 진실활동영여관리
前期文献对企业高管变更与盈余管理的问题,主要是基于应计项目盈余操纵的考察。本文基于应计项目和真实活动两种盈余操控模式,以中国A股上市公司为样本对这一问题进行了考察。我们的研究发现,(1)正常离职的高管在离职前会通过应计项目和真实活动来调增利润,而非正常离职的高管在离职前主要通过真实活动来调增利润;(2)内部继任高管在继任当年会通过应计项目来调低利润,而外部继任高管在继任当年的盈余管理行为并不显著,且内部继任的高管的前任是非正常离职的,其通过应计项目调低利润的行为更为显著。本文的发现拓展了高管变更与企业盈余管理的研究,也对企业高管监管制度的进一步完善有一定的借鉴意义。
前期文獻對企業高管變更與盈餘管理的問題,主要是基于應計項目盈餘操縱的攷察。本文基于應計項目和真實活動兩種盈餘操控模式,以中國A股上市公司為樣本對這一問題進行瞭攷察。我們的研究髮現,(1)正常離職的高管在離職前會通過應計項目和真實活動來調增利潤,而非正常離職的高管在離職前主要通過真實活動來調增利潤;(2)內部繼任高管在繼任噹年會通過應計項目來調低利潤,而外部繼任高管在繼任噹年的盈餘管理行為併不顯著,且內部繼任的高管的前任是非正常離職的,其通過應計項目調低利潤的行為更為顯著。本文的髮現拓展瞭高管變更與企業盈餘管理的研究,也對企業高管鑑管製度的進一步完善有一定的藉鑒意義。
전기문헌대기업고관변경여영여관리적문제,주요시기우응계항목영여조종적고찰。본문기우응계항목화진실활동량충영여조공모식,이중국A고상시공사위양본대저일문제진행료고찰。아문적연구발현,(1)정상리직적고관재리직전회통과응계항목화진실활동래조증리윤,이비정상리직적고관재리직전주요통과진실활동래조증리윤;(2)내부계임고관재계임당년회통과응계항목래조저리윤,이외부계임고관재계임당년적영여관리행위병불현저,차내부계임적고관적전임시비정상리직적,기통과응계항목조저리윤적행위경위현저。본문적발현탁전료고관변경여기업영여관리적연구,야대기업고관감관제도적진일보완선유일정적차감의의。