审计研究
審計研究
심계연구
Audit Research
2014年
4期
81~88
,共null页
事务所轮换 签字注册会计师轮换 轮换成效
事務所輪換 籤字註冊會計師輪換 輪換成效
사무소륜환 첨자주책회계사륜환 륜환성효
CPA firm rotation；CPA rotation；effect of rotation
不同审计轮换模式产生的成效不同。本文采用2007至2011年我国A股市场发生审计师轮换的公司为样本，对比分析事务所轮换模式与签字注册会计师轮换模式的成效差异。研究结果显示：与签字注册会计师轮换模式相比，事务所轮换模式导致了相对更高的轮换成本，却提供了相对更差的审计质量；且这种成效差异，并未因轮换状态的不同而发生实质性的变化。就此而言，在我国审计市场上签字注册会计师轮换模式优于事务所轮换模式。可见，签字注册会计师轮换模式或许更适合我国特有的资本市场环境，而对事务所轮换模式的推行则需谨慎斟酌。
不同審計輪換模式產生的成效不同。本文採用2007至2011年我國A股市場髮生審計師輪換的公司為樣本，對比分析事務所輪換模式與籤字註冊會計師輪換模式的成效差異。研究結果顯示：與籤字註冊會計師輪換模式相比，事務所輪換模式導緻瞭相對更高的輪換成本，卻提供瞭相對更差的審計質量；且這種成效差異，併未因輪換狀態的不同而髮生實質性的變化。就此而言，在我國審計市場上籤字註冊會計師輪換模式優于事務所輪換模式。可見，籤字註冊會計師輪換模式或許更適閤我國特有的資本市場環境，而對事務所輪換模式的推行則需謹慎斟酌。
불동심계륜환모식산생적성효불동。본문채용2007지2011년아국A고시장발생심계사륜환적공사위양본，대비분석사무소륜환모식여첨자주책회계사륜환모식적성효차이。연구결과현시：여첨자주책회계사륜환모식상비，사무소륜환모식도치료상대경고적륜환성본，각제공료상대경차적심계질량；차저충성효차이，병미인륜환상태적불동이발생실질성적변화。취차이언，재아국심계시장상첨자주책회계사륜환모식우우사무소륜환모식。가견，첨자주책회계사륜환모식혹허경괄합아국특유적자본시장배경，이대사무소륜환모식적추행칙수근신짐작。
Different audit rotation modes have different effects. Based on the sample of auditor rotations during 2007 - 2011 in Chinese A share market, we examine the different effects of CPA and CPA firm rotation. The results indicate that, the CPA firm rotation causes higher proportion of rising on audit fee than that of CPA rotation, while the audit quality is just the opposite. Furthermore, whether voluntary rotation＇ or not, this difference is obvious. From this perspective, the CPA rotation is better than the CPA firm rotation in Chinese audit market.
