CAJ | 학술논문

目前，集团企业间进行资金调配已越来越普遍。由于对税法适用性存在混淆等原因，集团企业在降低资金使用成本，提高资金使用效率的同时，面临着税务风险。本文通过列举资金调配的各项税务规定来逐一分析资金调配中的营业税及企业所得税的各类要求。在分析利息收入缴纳营业税的规定时对低息贷款是否会纳税调整及无息贷款是否需缴纳营业税进行了重点说明。在分析利息支出能否税前列支时，强调了高于金融企业同期同类贷款利率的利息部分不予税前列支。在分析利息收入缴纳企业所得税方面，对利息收入应全额缴税及低息无息合同如何确认收入进行了分析说明。最后，文章提出税务风险的防范建议，首先是利息收入方应据实缴纳营业税，其次是关注实际税负相同的境内企业间高利率的资金调配，最后是关注实际税负不同的企业及境内外集团企业的资金调配。
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