CAJ | 학술논문

高管会计师事务所关联对审计独立性的影响,如对其是否损害审计质量以及监管的有效性等,学界尚有争论,此可能是现有研究仅笼统判定事务所关联是否损害审计质量,忽视二者之间可能出现的调节变量有关。关联高管角色的异质性可能导致不同类型的事务所关联对审计质量产生不同影响,不加区分可能会片面地扩大其负面性。本文从高管角色视角着手,探讨高管会计师事务所关联对审计质量的影响。实证结果表明：高管会计师事务所关联损害审计质量;以高管角色作为分类依据的研究发现,当事人曾任会计师事务所高管或者现任公司决策高管时产生的高管会计师事务所关联会更显著地损害审计质量,而当事人曾任会计师事务所普通职员或者现任公司监督高管时产生的高管会计师事务所关联对审计质量无显著影响;高管角色对高管会计师事务所关联与审计质量之间的关系有重要影响。
고관회계사사무소관련대심계독립성적영향,여대기시부손해심계질량이급감관적유효성등,학계상유쟁론,차가능시현유연구부롱통판정사무소관련시부손해심계질량,홀시이자지간가능출현적조절변량유관。관련고관각색적이질성가능도치불동류형적사무소관련대심계질양산생불동영향,불가구분가능회편면지확대기부면성。본문종고관각색시각착수,탐토고관회계사사무소관련대심계질량적영향。실증결과표명：고관회계사사무소관련손해심계질량;이고관각색작위분류의거적연구발현,당사인증임회계사사무소고관혹자현임공사결책고관시산생적고관회계사사무소관련회경현저지손해심계질량,이당사인증임회계사사무소보통직원혹자현임공사감독고관시산생적고관회계사사무소관련대심계질량무현저영향;고관각색대고관회계사사무소관련여심계질량지간적관계유중요영향。