CAJ | 학술논문

利用2004～2012年中国A股上市公司财务数据，考察高管审计背景对公司盈余管理行为和审计定价决策的影响。研究中，将高管审计背景分为高管审计经历与事务所关联两个维度。研究发现，高管具有审计背景的公司为了实现较低风险水平下的私有收益最大化，有从应计盈余管理转向实施真实盈余管理的倾向，事务所可能采取的策略是增加额外的审计收费以弥补过高的审计风险，而“校友效应”却使事务所显著减少该类公司的审计收费。研究表明，高管审计背景可能会导致公司财务报告信息质量下降、审计风险上升，证实了其对公司财务报告信息质量及事务所审计质量的不利影响。本研究为加强对高管审计背景公司的监管及完善审计师跳槽的“冷却期”政策提供经验证据。
이용2004～2012년중국A고상시공사재무수거，고찰고관심계배경대공사영여관리행위화심계정개결책적영향。연구중，장고관심계배경분위고관심계경력여사무소관련량개유도。연구발현，고관구유심계배경적공사위료실현교저풍험수평하적사유수익최대화，유종응계영여관리전향실시진실영여관리적경향，사무소가능채취적책략시증가액외적심계수비이미보과고적심계풍험，이“교우효응”각사사무소현저감소해류공사적심계수비。연구표명，고관심계배경가능회도치공사재무보고신식질량하강、심계풍험상승，증실료기대공사재무보고신식질량급사무소심계질량적불리영향。본연구위가강대고관심계배경공사적감관급완선심계사도조적“냉각기”정책제공경험증거。