会计研究
會計研究
회계연구
Accounting Research
2015年
4期
11~19
,共null页
会计估计变更 应收账款坏账计提比例 固定资产折旧率 可验证性
會計估計變更 應收賬款壞賬計提比例 固定資產摺舊率 可驗證性
회계고계변경 응수장관배장계제비례 고정자산절구솔 가험증성
本文较为系统地考察了我国资本市场两类主要的会计估计变更伴随的盈余效应.基于2003-2011年间A股上市公司公告的应收账款坏账计提比率变更和固定资产折旧率变更数据,我们发现：第一,如果公司的会计估计水平（即坏账计提比率或折旧率）背离行业正常水平的幅度越大,公司越可能在下一期作出与行业水平趋同（而非背离）的估计变更;第二,与相对稳健的会计估计相比,相对激进的会计估计表现出显著更强的行业趋同效应.上述证据意味着,公司管理层进行会计估计的自主空间受到会计信息可验证性和企业经济基础的制约,从而在总体上趋于稳健而非更加激进.
本文較為繫統地攷察瞭我國資本市場兩類主要的會計估計變更伴隨的盈餘效應.基于2003-2011年間A股上市公司公告的應收賬款壞賬計提比率變更和固定資產摺舊率變更數據,我們髮現：第一,如果公司的會計估計水平（即壞賬計提比率或摺舊率）揹離行業正常水平的幅度越大,公司越可能在下一期作齣與行業水平趨同（而非揹離）的估計變更;第二,與相對穩健的會計估計相比,相對激進的會計估計錶現齣顯著更彊的行業趨同效應.上述證據意味著,公司管理層進行會計估計的自主空間受到會計信息可驗證性和企業經濟基礎的製約,從而在總體上趨于穩健而非更加激進.
본문교위계통지고찰료아국자본시장량류주요적회계고계변경반수적영여효응.기우2003-2011년간A고상시공사공고적응수장관배장계제비솔변경화고정자산절구솔변경수거,아문발현：제일,여과공사적회계고계수평（즉배장계제비솔혹절구솔）배리행업정상수평적폭도월대,공사월가능재하일기작출여행업수평추동（이비배리）적고계변경;제이,여상대은건적회계고계상비,상대격진적회계고계표현출현저경강적행업추동효응.상술증거의미착,공사관리층진행회계고계적자주공간수도회계신식가험증성화기업경제기출적제약,종이재총체상추우은건이비경가격진.
