CAJ | 학술논문

从概念框架修订取消可靠性质量特征，到公允价值计量、财务报表列报等具有代表性的会计准则的制定与修订，金融危机后国际准则已经把推广公允价值等市价会计和扩大披露范围作为变革的重要手段，这表明现行准则变革正在朝着追求更高透明度和相关性的趋势发展。然而现行准则变革却陷入“替代均衡”困境，在“替代均衡”下相关性与可靠性此消彼长、相互消长，“替代均衡”成为现行准则为追求相关性而拘囿改进计量属性、扩大披露范围从而使相关性与可靠性陷入两难选择的经济学特征。考虑到“替代均衡”存在的局限，我们可以采用“非替代均衡”的拓展思路，从会计准则四大基本环节中的计量与列报两个关键方面，来设计后危机时代会计准则变革路径，以实现坚持可靠性前提下增加相关性。
종개념광가수정취소가고성질량특정，도공윤개치계량、재무보표렬보등구유대표성적회계준칙적제정여수정，금융위궤후국제준칙이경파추엄공윤개치등시개회계화확대피로범위작위변혁적중요수단，저표명현행준칙변혁정재조착추구경고투명도화상관성적추세발전。연이현행준칙변혁각함입“체대균형”곤경，재“체대균형”하상관성여가고성차소피장、상호소장，“체대균형”성위현행준칙위추구상관성이구유개진계량속성、확대피로범위종이사상관성여가고성함입량난선택적경제학특정。고필도“체대균형”존재적국한，아문가이채용“비체대균형”적탁전사로，종회계준칙사대기본배절중적계량여렬보량개관건방면，래설계후위궤시대회계준칙변혁로경，이실현견지가고성전제하증가상관성。